Аудиторлармен жұмыс жасау өте ыңғайсыз болуы мүмкін, себебі аудиторда көптеген күрделі міндеттер бар. Бұл әділетсіз болып көрінуі мүмкін, бірақ шындық - аудитордың жұмысы одан кем емес. Айырмашылығы мынада, аудитордың жұмысқа орналасу алдындағы зерттеулері көп және аудит барысында аудиторға көптеген тапсырмалар беріледі. Аудитор - бұл өте жақсы мансап, процесі бірдей болғанымен, жұмыс үнемі өзгеріп отырады, сондықтан күн сайын жаңа және өзгеше нәрсе болады. Әрине, сіз аудитор болудан бұрын аудит жүргізуді білуіңіз керек. Алайда, негіздерді білгеннен кейін, аудит - бұл өте қарапайым және пайдалы жұмыс.
Қадам
4 -тің 1 -бөлігі: Аудитті жоспарлау
Қадам 1. Аудитке құқығыңыз бар екеніне көз жеткізіңіз
Барлық аудиторлар бағалау кезінде объективті болуға міндетті. Осылайша, аудитор компаниядан толық тәуелсіз болуы керек. Бұл аудитордың аудиттен тыс компаниямен ешқандай байланысы болмауы керек дегенді білдіреді, соның ішінде:
- Компанияға қызығушылық жоқ (аудиттелген компания акциялары мен облигациялары жоқ).
- Компанияда басқа қызметте жұмыс істемейді.
- Бағаланатын материал бойынша жаңа пікір алу үшін аудиторлық процестің барлық кезеңінде үнемі ауысып отырады.
Қадам 2. Аудит көлемін бағалаңыз
Аудиторлық процеске кіріспес бұрын аудитор немесе аудиторлық топ жүргізілетін жұмыс көлемін талдап, бағалауы тиіс. Бұл топтың қанша мүшесі пайдаланылатынын және жұмыс ұзақтығын бағалауды қамтиды. Сонымен қатар, аудит кезінде барлық арнайы немесе жұмысты қажет ететін тергеулерді бағалау қажет. Бұл ауқымды бағалаудың барлығы аудиторға команда құруға көмектеседі (қажет болған жағдайда) және тексерілетін компания үшін уақытты қамтамасыз етеді.
3 -қадам. Мүмкін болатын қателерді табыңыз
Аудиторлық тексеруді бастамас бұрын, аудитор компанияның қаржылық ақпараты бұрмаланатын салаларды болжау үшін осы саланың тәжірибесі мен білімін қолдануы керек. Бұл үшін компанияның қазіргі жұмыс ортасы туралы терең білім қажет. Әрине, бұл бағалау өте субъективті. Сондықтан аудитор өзінің жеке пікіріне сүйенуі керек.
4 -қадам. Аудиторлық стратегияны жасаңыз
Алдын ала бағалау жүргізілгеннен кейін сізге аудитті жоспарлау қажет болады. Жасалуы керек барлық әрекеттерді, соның ішінде маңыздылығы жоғары аймақтарды дайындаңыз. Мүмкіндігінше әр топ мүшесін әр тапсырмаға беріңіз. Содан кейін аяқталуы қажет әрбір әрекет үшін уақыт кестесін құрыңыз. Бұл уақыт кестесі жаңа ақпаратқа байланысты аудит процесінде айтарлықтай өзгеруі мүмкін екенін біліңіз.
4 -тің 2 -бөлігі: Аудит жүргізу
Қадам 1. Хабарландыру хатын беріңіз
Сіз тексерілетін компанияға компания туралы барлық ақпаратты дайындауға жеткілікті уақыт беруіңіз керек. Аудит кезеңін (мысалы, қаржы жылы) және аудитке дайындалу қажет құжаттар тізімін көрсетіңіз, соның ішінде:
- Аудиторлық тексеруден өткен жылға арналған банктік есеп.
- Банктік шотты салыстыру есебі. Бұл жерде банктік үзінді көшірмелер ақша түсімдері мен төлем слиптерімен салыстырылады.
- Тексерілетін кезең үшін тіркелімді тексеріңіз.
- Чектер жойылды.
- Жалпы журналда тіркелген транзакциялар тізімі (қолмен немесе компанияның операцияларын бақылайтын онлайн жүйесі, оның ішінде кірістер мен пайдалар).
- Барлық шығындар бойынша түбіртектер мен түбіртектерді қосқанда, чектер мен қайтару бланкілеріне сұраныс.
- Депозиттік түбіртек.
- Жылдық бюджет және қазынашының ай сайынғы есебі.
2 -қадам. Барлық берілген чектер дұрыс қол қойылғанын, тіркелгенін және дұрыс шоттарға орналастырылғанын дәлелдеңіз
Егер бұл дәлелденсе жақсы. Алайда, сыртқы аудитор ретінде бұл сіздің мүмкіндігіңізден тыс. Сізге әр транзакция тиісті шотқа жіберілгеніне көз жеткізу керек.
Мысалы, екі түрлі кредиторлық берешек болуы мүмкін, біреуі шикізатқа, екіншісі кеңсе тауарларына арналған
Қадам 3. Барлық салымдардың дұрыс орналастырылғанына көз жеткізіңіз
Яғни, депозит тиісті есепке енгізіліп, бас кітапқа жол салынады. Негізгі деңгейде бұл шот дебиторлық берешек болып табылады, бірақ ол компанияның күрделілігіне байланысты нақты дебиторлық берешекке арналуы мүмкін.
Мысалы, өнімді сатудан түскен кіріс дебиторлық берешекке, ал дивидендтер бөлінбеген пайдаға қосылады
3 -ші бөлім 4: Қаржылық есептер мен есептердің аудиті
Қадам 1. Барлық қаржылық есептілікті қарап шығыңыз
Қаржыландырылған кезеңдегі қаржылық жағдай мен кіріс туралы есепті қарастырыңыз. Барлық операциялардың дұрыс есептелгеніне және бас кітапта тіркелгеніне көз жеткізіңіз. Барлық әдеттен тыс салымдар немесе ақша қаражаттары жазылып, тексерілуі керек. Барлық шоттар ай сайын салыстырылатынын тексеріңіз.
- Әдеттен тыс депозиттер үлкен болуы мүмкін немесе шетелде орналасқан бизнес бөлімінен түсуі мүмкін. Әдеттен тыс ақша алу бір адамға немесе бизнес бөлімшеге ұзақ уақыт бойы үлкен көлемде ақша аударуды қамтиды.
- Салыстыру екі түрлі есепті немесе құжатты салыстыруды білдіреді. Мысалы, ақша қаражаттары мен инвестициялар банктік есептер мен брокерлік фирмаларда салыстырылады. Сонымен қатар, дебиторлық және кредиторлық берешектерді клиенттердің түсімдері мен төлемдерімен салыстыру қажет. Тауарлы -материалдық қорлар бойынша, бас кітаптағы шоттардың дұрыстығына көз жеткізу үшін физикалық есептер мен бағалау кемінде бір жыл ішінде жүргізіледі.
- Салыстыру үшін аудиторға барлық операцияларды жеке тексерудің қажеті жоқ. Барлық транзакциялардың жалпы санының статистикалық үлгісін алу (яғни аз мөлшерді талдау, содан кейін бүкіл операцияға пайыздық қатені тағайындау) қысқа мерзімде ұқсас нәтиже бере алады.
Қадам 2. Компанияның елдегі заңдар мен ережелерге сәйкестігін қамтамасыз ету
Егер сіз коммерциялық компанияға аудит жүргізсеңіз, компанияның салықтан босатылған мәртебесін және форманы толтырудың дұрыстығын дәлелдеңіз. Компанияның барлық талаптарды орындағанына көз жеткізіңіз және компания мемлекеттен салықтан босатылғанын растайтын барлық нысандарды толтырыңыз.
3 -қадам. Барлық қазынашылардың есептерін қарап шығыңыз
Барлық есептердің жазылғанына және есептердің бас кітапқа дейінгі сандар дәл сәйкес келетініне көз жеткізіңіз. Жылдық қазынашының есебі дайындалғанын және берілгенін тексеріңіз.
4 -ші бөлім 4: Аудиторлық тексерулерді аяқтау және пікірлер айту
Қадам 1. Қаржылық аудиттің жұмыс құжаттарын толтырыңыз
Бұл құжат аудиттелетін кезеңдегі барлық әрекеттердің қысқаша мазмұны болып табылады (әдетте жыл сайын, бірақ кейде тоқсан сайын). Олардың арасында:
- Кезең басындағы ақша қаражаттарының қалдығы
- Тексерілген кезеңдегі барлық түсімдер
- Тексерілген кезеңдегі барлық төлемдер
- Кезеңнің соңындағы ақшалай қаражат
Қадам 2. Ішкі бақылау бөлімін жетілдіруді ұсыныңыз
Кез келген сәйкессіздіктерді ескергеніңізге көз жеткізіңіз. Егер сұралса, компанияның жұмысын бюджеттермен немесе басқа көрсеткіштермен салыстырыңыз.
Мысалы, сіз барлық тексерулерге бір адамға емес, екі адамға қол қоюды ұсынғыңыз келуі мүмкін. Салық салу мақсатында сақталуы тиіс, бірақ жылдың соңында жойылатын құжаттар болуы мүмкін. Көшірмелер емес, түпнұсқалар сақталуы керек екенін ескертіңіз. Барлық электрондық хаттар сақталуы тиіс уақыт кезеңін сипаттаңыз, әдетте 7 жыл
3 -қадам. Аудиторлық пікіріңізді анықтаңыз
Аудит аяқталған кезде аудитор қорытынды беруі керек. Бұл құжатта компания ұсынатын қаржылық ақпарат қатесіз және қаржылық есептілік стандарттары туралы есептілікке (PSAK) сәйкес дұрыс берілгендігі туралы айтылады. Компанияның қаржылық есептілігінің критерийлерге сәйкес келуі немесе келмеуі аудитордың пікіріне байланысты. Егер қаржылық есептілік дұрыс берілсе және қателіктер болмаса, аудитор біліктілікке жатпайтын пікірді, түсіндірме абзацпен расталмаған пікірді немесе біліксіз пікірді ұсынады. Әйтпесе, аудитор теріс пікір береді немесе пікірден бас тартады. Бұл пікір, егер аудитор аудитті жалғастыра алмайтынын сезсе (қандай да бір себептермен) қолданылады.
Қадам 4. Сіз қол қойған аудит нәтижесінің құжатын жіберіңіз
Бұл аудитті аяқтағаныңыз туралы мәлімдеме және егер сәйкессіздіктер болса, барлық қаржылық есептілік дәл немесе проблемалы деп есептеледі. Егер сізде тексерулердің болмауы (түсіндірусіз) немесе қате есептеулер сияқты проблемалар туындаса, олардың барлығын осы есепте ашып көрсетіңіз. Келесі аудит кезеңінде мәселені шешуге немесе қайталанудың алдын алуға болатын барлық ақпаратты қосу пайдалы.
